Immobilisations et amortissements : le guide 2026

En bref — Un ordinateur, une machine, un véhicule : ces achats-là ne se déduisent pas d’un coup. Parce qu’ils servent plusieurs années, ils entrent à l’actif de votre entreprise — ce sont des immobilisations — et leur coût se déduit progressivement, par amortissements. Dans ce guide, on démêle tout ce qui fait trébucher les entrepreneurs au réel : la frontière entre charge et immobilisation, la fameuse tolérance des 500 € HT, le calcul de l’amortissement linéaire (avec prorata en jours) et du dégressif (avec ses coefficients 1,25, 1,75 et 2,25), les plafonds applicables aux véhicules de tourisme, ce qui se passe à la revente, et les registres et tableaux à tenir. Avec des exemples chiffrés recalculés pas à pas, sources officielles à l’appui.

Sommaire

• Immobilisation ou charge : comment trancher
• La tolérance des 500 € HT : petits achats déduits tout de suite
• L’amortissement linéaire : la méthode de droit commun
• L’amortissement dégressif : accélérer quand on y a droit
• Sur quel montant amortir ? La base amortissable
• Véhicules de tourisme : l’amortissement est plafonné
• Revendre une immobilisation : plus-value et exonérations
• Registre et tableaux : vos obligations déclaratives
• Et Fiscora dans tout ça ?
• FAQ — Immobilisations et amortissements : vos questions
• Sources officielles consultées

Immobilisation ou charge : comment trancher

Commençons par le réflexe de base. Quand votre entreprise achète quelque chose, deux chemins comptables sont possibles : la charge, déduite en une fois sur l’exercice de l’achat (le loyer, la ramette de papier, l’abonnement logiciel), et l’immobilisation, inscrite à l’actif du bilan parce qu’elle va servir durablement — et dont le coût sera déduit petit à petit, par amortissements. Ce n’est pas un choix d’humeur : des critères précis existent, et l’administration y regarde de près.

Le plan comptable général, repris par la doctrine fiscale (BOFiP, BOI-BIC-CHG-20-10-10), pose quatre conditions simultanées pour reconnaître un actif :

1. il est identifiable ;
2. il porte une valeur économique positive — on en attend des avantages économiques futurs ;
3. il est contrôlé par l’entreprise — le critère est bien le contrôle, pas la propriété ;
4. son coût peut être évalué avec une fiabilité suffisante.

À ces critères s’ajoute le repère de durée que tout le monde connaît sous la forme « durable = plus d’un an » : les biens dont la durée d’utilisation est inférieure à douze mois passent en charges, position confirmée de longue date par le Conseil d’État et reprise par le BOFiP.

Les trois familles d’immobilisations

• Corporelles — les biens physiques : machine, ordinateur, véhicule, mobilier, bâtiment. Votre ordinateur portable à 1 200 € HT, appelé à servir trois ans, est une immobilisation corporelle typique.
• Incorporelles — sans substance physique : logiciel acquis, brevet, licence, fonds commercial, site internet. Une licence logicielle perpétuelle à 2 000 € s’immobilise ; un abonnement SaaS facturé chaque mois reste une charge, puisque vous payez un service au fil de l’eau.
• Financières — titres de participation, prêts accordés, et les dépôts et cautionnements : le dépôt de garantie versé pour votre local n’est ni une charge ni un bien amortissable, c’est une immobilisation financière qui vous sera restituée.

Deux précisions utiles. D’abord, les biens loués ou pris en crédit-bail ne figurent pas à votre actif : ils restent chez le bailleur, et vos loyers ou redevances sont des charges. Ensuite, cette mécanique n’a de sens qu’en comptabilité d’engagement, celle des entreprises au réel — en micro-entreprise, pas d’amortissement, l’abattement forfaitaire couvre tout. Pour une vue d’ensemble de vos obligations comptables, notre guide de la comptabilité de l’entrepreneur pose le décor complet.

La tolérance des 500 € HT : petits achats déduits tout de suite

Immobiliser un agrafeur à 15 € n’aurait aucun sens. L’administration l’a admis de longue date : certains biens de faible valeur peuvent être déduits immédiatement en charges, même s’ils vont servir plusieurs années (BOFiP, BOI-BIC-CHG-20-30-10).

Attention toutefois : cette tolérance ne dit pas « tout achat de moins de 500 € passe en charges ». Elle vise trois familles de biens, dont la valeur unitaire n’excède pas 500 € hors taxes :

1. les petits matériels et outillages ;
2. les matériels et mobiliers de bureau — y compris le mobilier des magasins commerciaux ;
3. les logiciels.

Un bien hors de ces familles suit le droit commun, quel que soit son prix. Et même à l’intérieur du périmètre, deux limites importantes s’appliquent :

• pour le mobilier, la tolérance ne joue que pour le renouvellement courant du mobilier déjà installé. L’équipement initial d’un bureau, d’un restaurant ou d’un magasin — comme son renouvellement complet — doit être immobilisé, même si chaque meuble coûte moins de 500 € ;
• pour les biens composés d’éléments achetables séparément (meubles de rangement modulables, par exemple), le seuil s’apprécie sur le prix global de l’ensemble, pas élément par élément.

Cas pratique. Vous ouvrez votre cabinet en 2026. L’imprimante à 350 € HT achetée en cours d’année pour remplacer l’ancienne : charge, sans discussion. En revanche, les six chaises à 90 € HT pièce achetées pour équiper le cabinet le jour de l’ouverture : c’est de l’équipement initial, donc une immobilisation, malgré le prix unitaire modeste. Et le meuble de rangement modulaire composé de trois caissons à 200 € HT chacun ? On raisonne sur l’ensemble : 600 € HT, au-dessus du seuil, donc immobilisation.

Dans tous les cas, gardez les factures : comme pour vos notes de frais, c’est le justificatif qui fait foi en cas de contrôle.

L’amortissement linéaire : la méthode de droit commun

Une immobilisation s’use, se démode, perd de la valeur : l’amortissement constate cette dépréciation en étalant le coût du bien sur sa durée d’utilisation, selon un plan établi dès l’acquisition (BOFiP, BOI-BIC-AMT-10-10). La méthode de droit commun est le linéaire : chaque année, la même annuité, égale à la base amortissable multipliée par le taux. Et le taux se déduit de la durée : taux = 100 divisé par la durée d’utilisation. Cinq ans d’utilisation, c’est 20 % par an ; dix ans, 10 % par an.

Quelle durée retenir ? Fiscalement, celle des usages de votre profession. L’administration publie une liste de taux « à titre purement indicatif » (BOFiP, BOI-BIC-AMT-10-40-30) — voici les principales lignes, avec la durée équivalente (durée = 100 divisée par le taux ; les durées non entières sont arrondies à une décimale) :

Type de bien	Taux usuel	Durée équivalente
Bâtiments commerciaux	2 à 5 %	20 à 50 ans
Immeubles à usage de bureaux	4 %	25 ans
Agencements, installations	5 à 10 %	10 à 20 ans
Matériel	10 à 15 %	environ 6,7 à 10 ans
Outillage	10 à 20 %	5 à 10 ans
Matériel de bureau	10 à 20 %	5 à 10 ans
Mobilier	10 %	10 ans
Matériel de transport automobile	20 à 25 %	4 à 5 ans

Et l’informatique ? Le tableau officiel ne comporte pas de ligne dédiée, mais l’usage constant — repris par une fiche pratique d’impots.gouv.fr — est d’amortir un ordinateur sur 3 ans, soit un taux d’environ 33,33 % par an (100/3, arrondi à deux décimales). Quant aux logiciels de plus de 500 € HT, ils s’amortissent aujourd’hui dans les conditions de droit commun — l’amortissement exceptionnel sur douze mois dont ils bénéficiaient autrefois a été supprimé.

Ces durées sont des repères, pas des cases obligatoires : comptablement, c’est la durée réelle d’utilisation dans votre entreprise qui compte, et elle peut s’écarter des usages fiscaux. Si vos durées divergent sensiblement, c’est typiquement un sujet à caler avec votre expert-comptable.

Première année : le prorata temporis, en jours

En linéaire, l’amortissement démarre à la date de mise en service du bien — pas à la date de la facture. Et si cette mise en service intervient en cours d’exercice, la première annuité est réduite au prorata du temps écoulé, décompté en jours (BOFiP, BOI-BIC-AMT-20-10).

Exemple recalculé pas à pas. Votre société (exercice calé sur l’année civile) met en service le 1ᵉʳ septembre 2026 un matériel de 12 000 € HT, amorti sur 5 ans, soit un taux de 20 % (100/5) :

• annuité pleine : 12 000 € × 20 % = 2 400 € ;
• du 1ᵉʳ septembre au 31 décembre 2026 : 30 + 31 + 30 + 31 = 122 jours ;
• première annuité : 2 400 € × 122/365 = 802,19 € ;
• années 2027 à 2030 : 2 400 € chacune ;
• solde en 2031 : 2 400 € − 802,19 € = 1 597,81 €.

Total amorti : 802,19 + (4 × 2 400) + 1 597,81 = 12 000 €. La première année « incomplète » ne se perd pas : elle décale simplement la fin du plan, qui s’étend ici sur six exercices.

L’amortissement dégressif : accélérer quand on y a droit

Le dégressif est une option fiscale qui permet de déduire davantage les premières années — intéressant quand on veut alléger l’impôt au moment où l’investissement pèse sur la trésorerie. Mais il n’est pas ouvert à tout : il est réservé à certaines catégories de biens d’équipement — matériels industriels, notamment —, acquis neufs, dont la durée normale d’utilisation est d’au moins 3 ans (CGI, art. 39 A). Les immeubles d’habitation, les chantiers et les locaux servant à l’exercice de la profession en sont expressément exclus, et la liste des biens éligibles est limitative : avant d’opter, vérifiez que votre bien y figure, avec votre expert-comptable si besoin.

La mécanique : le taux dégressif s’obtient en multipliant le taux linéaire par un coefficient qui dépend de la durée d’utilisation :

Durée normale d’utilisation	Coefficient
3 ou 4 ans	1,25
5 ou 6 ans	1,75
Plus de 6 ans	2,25

Chaque annuité s’applique non pas au prix d’origine, mais à la valeur résiduelle du bien — d’où des annuités qui décroissent. Autres différences avec le linéaire : le point de départ est le premier jour du mois d’acquisition (pas la mise en service), et le prorata de première année se compte en mois (BOFiP, BOI-BIC-AMT-20-20-30).

Exemple recalculé pas à pas. Une machine-outil neuve de 20 000 € HT, éligible au dégressif, durée d’utilisation 5 ans, acquise le 10 avril 2026. Taux linéaire : 20 % (100/5). Coefficient pour 5 ans : 1,75. Taux dégressif : 20 % × 1,75 = 35 %. Le point de départ est le 1ᵉʳ avril 2026, soit 9 mois sur l’exercice (montants arrondis au centime) :

Année	Base (valeur résiduelle)	Calcul	Annuité
2026	20 000,00 €	20 000 € × 35 % × 9/12	5 250,00 €
2027	14 750,00 €	14 750 € × 35 %	5 162,50 €
2028	9 587,50 €	9 587,50 € × 35 %	3 355,63 €
2029	6 231,87 €	6 231,87 € ÷ 2	3 115,94 €
2030	3 115,93 €	solde	3 115,93 €

Total : 5 250,00 + 5 162,50 + 3 355,63 + 3 115,94 + 3 115,93 = 20 000,00 €. Vous remarquerez la bascule en 2029 : quand l’annuité dégressive (ici 6 231,87 € × 35 % = 2 181,15 €) devient inférieure à la valeur résiduelle divisée par le nombre d’années restant à courir, on termine le plan en linéaire sur ce quotient — c’est ce qui permet d’amortir intégralement le bien. En pratique, c’est votre logiciel comptable ou votre expert-comptable qui gère cette bascule ; l’important est de comprendre la logique.

Dernier point de vigilance : le dégressif accélère la déduction, il ne l’augmente pas. Sur la durée totale, vous déduisez exactement le même montant qu’en linéaire — ni plus ni moins.

Sur quel montant amortir ? La base amortissable

Reste à savoir ce qu’on amortit exactement. La valeur d’origine d’un bien acquis est son coût d’acquisition : le prix d’achat, majoré des frais accessoires nécessaires à sa mise en état d’utilisation — droits de douane, taxes non récupérables, frais de transport, d’installation et de montage (BOFiP, BOI-BIC-AMT-10-30-30-10 ; art. 38 quinquies de l’annexe III au CGI). Si votre machine de 20 000 € a coûté 800 € de transport et 1 200 € d’installation, c’est bien 22 000 € que vous amortissez.

Côté TVA, la règle est logique : le prix s’entend net de la TVA que vous récupérez. Si la TVA est déductible, la base est le prix hors taxes ; si elle ne l’est pas — cas typique du véhicule de tourisme —, la base est le prix TTC, puisque cette TVA est un coût définitif pour vous.

Enfin, une souplesse à connaître : les droits de mutation, honoraires, commissions et frais d’actes liés à l’acquisition peuvent, au choix de l’entreprise, être incorporés au coût du bien (et donc amortis avec lui) ou déduits immédiatement en charges. Et n’oubliez pas l’exception classique : le terrain ne s’amortit pas — il ne s’use pas —, seule la construction qui le surmonte se déprécie.

Véhicules de tourisme : l’amortissement est plafonné

Le véhicule est souvent la première grosse immobilisation d’un indépendant — et c’est aussi la plus encadrée. Pour les véhicules de tourisme, la loi plafonne la fraction du prix d’acquisition dont l’amortissement est déductible (CGI, art. 39, 4). Pour les véhicules récents, immatriculés selon la norme d’émissions WLTP, quatre plafonds coexistent selon le CO₂ émis :

Émissions de CO₂ (WLTP)	Plafond déductible
Moins de 20 g/km (électriques et assimilés)	30 000 €
De 20 g/km à moins de 50 g/km	20 300 €
Cas général	18 300 €
Plus de 160 g/km (véhicules acquis depuis le 1ᵉʳ janvier 2021)	9 900 €

Concrètement, l’amortissement comptable se calcule normalement sur le prix total, mais la fraction correspondant à la part du prix qui dépasse le plafond est réintégrée au résultat fiscal, de façon extra-comptable (BOFiP, BOI-BIC-AMT-20-40-50).

Exemple recalculé. Votre société achète une berline thermique de 35 000 € TTC (TVA non récupérable, donc base TTC — cf. section précédente), émissions dans le cas général, amortie sur 5 ans (20 % par an) :

• amortissement comptable : 35 000 € × 20 % = 7 000 € par an ;
• fraction déductible : 18 300 € × 20 % = 3 660 € par an ;
• fraction à réintégrer : (35 000 € − 18 300 €) × 20 % = 16 700 € × 20 % = 3 340 € par an.

Vérification : 3 660 + 3 340 = 7 000 €. Sur cinq ans, ce sont 16 700 € d’amortissements définitivement non déductibles — de quoi faire réfléchir au choix du véhicule, voire à la location, sachant que les loyers de crédit-bail ou de longue durée des mêmes véhicules subissent un plafonnement équivalent. À noter : pour un véhicule électrique (moins de 20 g/km), le plafond monte à 30 000 €, ce qui change sensiblement l’équation.

Revendre une immobilisation : plus-value et exonérations

Quand vous revendez un bien immobilisé, la comptabilité solde l’histoire : le résultat de cession est la différence entre le prix de cession et la valeur nette comptable (VNC), c’est-à-dire la valeur d’origine diminuée des amortissements pratiqués (Service-Public, fiche F33162).

Exemple. Une machine achetée 10 000 €, amortie à hauteur de 7 000 €, a une VNC de 3 000 €. Revendue 4 500 €, elle dégage une plus-value de 4 500 − 3 000 = 1 500 €.

Le régime fiscal distingue court terme et long terme. Pour un bien amortissable détenu depuis au moins deux ans, la plus-value est à court terme à hauteur des amortissements déduits — imposée comme un résultat ordinaire — et à long terme seulement au-delà. Dans notre exemple, 1 500 € est inférieur aux 7 000 € d’amortissements : la plus-value est intégralement à court terme. L’éventuelle fraction à long terme bénéficie d’un régime d’imposition spécifique, plus favorable — pour les taux applicables à votre situation, référez-vous à la fiche officielle ou à votre expert-comptable.

Bonne nouvelle pour les petites structures relevant de l’impôt sur le revenu (entreprise individuelle, société de personnes — pas les sociétés à l’IS, dont le régime fiscal obéit à d’autres règles) : l’article 151 septies du CGI exonère les plus-values professionnelles lorsque l’activité est exercée depuis au moins 5 ans et que les recettes annuelles ne dépassent pas certains seuils :

• exonération totale : recettes n’excédant pas 250 000 € (ventes de marchandises et fourniture de logement) ou 90 000 € (autres activités, dont prestations de services et professions libérales) ;
• exonération partielle et dégressive : recettes comprises entre 250 000 € et 350 000 € (ventes) ou entre 90 000 € et 126 000 € (autres activités).

Les modalités précises d’appréciation des recettes obéissent à des règles propres : si vous êtes proche des seuils, faites valider votre situation avant de vendre.

Registre et tableaux : vos obligations déclaratives

Amortir, c’est bien ; pouvoir le prouver, c’est indispensable. Vos obligations dépendent de votre régime.

• BNC (déclaration contrôlée, formulaire 2035) : vous devez tenir un registre des immobilisations et des amortissements (CGI, art. 99), appuyé des pièces justificatives. Il mentionne la date d’acquisition ou de création et le prix de revient de chaque élément affecté à la profession, le montant des amortissements pratiqués et, le cas échéant, le prix et la date de cession. Aucune forme particulière n’est imposée — un tableur bien tenu peut suffire —, mais le contrôle doit rester possible, et les omissions ou inexactitudes sont passibles d’amendes.
• BIC/IS au réel normal : la liasse fiscale comprend le tableau des immobilisations n° 2054 et le tableau des amortissements n° 2055 (Service-Public, liasse du réel normal).
• BIC/IS au réel simplifié : les immobilisations et amortissements sont détaillés dans les tableaux de la déclaration n° 2033 (formulaire et notice officiels).

Un dernier garde-fou à connaître : l’amortissement minimal de l’article 39 B du CGI. À la clôture de chaque exercice, le cumul de vos amortissements ne peut pas être inférieur au cumul calculé en linéaire ; à défaut, la fraction irrégulièrement différée est définitivement perdue (BOFiP, BOI-BIC-AMT-10-50-30). « J’amortirai plus tard, quand j’aurai du résultat » n’est donc pas une stratégie : c’est une déduction qui s’évapore. Ces tableaux se préparent au moment de l’arrêté des comptes — notre checklist de la clôture comptable annuelle vous aide à ne rien oublier.

Et Fiscora dans tout ça ?

Soyons transparents : le plan d’amortissement — durées, méthode, bascule dégressive, tableaux de la liasse — reste le terrain de votre expert-comptable, et Fiscora ne prétend pas le remplacer. En revanche, tout commence par une saisie propre : Fiscora catégorise vos achats au fil de l’eau et vous aide à distinguer, dès l’enregistrement, ce qui relève de la charge déductible immédiatement et ce qui mérite d’être immobilisé — l’imprimante à 350 € d’un côté, l’ordinateur à 1 200 € de l’autre. Résultat : une vision fidèle de votre résultat en cours d’année, pas de mauvaise surprise à la clôture, et un dossier net à transmettre pour l’établissement du plan d’amortissement.

FAQ — Immobilisations et amortissements : vos questions

Sources officielles consultées

• BOFiP — BOI-BIC-CHG-20-10-10 — critères de l’actif (PCG), repère des douze mois, tolérance des 500 € HT.
• BOFiP — BOI-BIC-CHG-20-30-10 — matériels de faible valeur admis en charges : périmètre et limites.
• Service-Public — Actif et passif de l’entreprise (F31439) — les trois familles d’immobilisations.
• BOFiP — BOI-BIC-AMT-10-10 — principe de l’amortissement.
• BOFiP — BOI-BIC-AMT-10-40-30 — taux usuels indicatifs par nature de bien.
• BOFiP — BOI-BIC-AMT-20-10 — amortissement linéaire, point de départ et prorata en jours.
• Légifrance — CGI, article 39 A — amortissement dégressif : biens éligibles, coefficients 1,25 / 1,75 / 2,25.
• BOFiP — BOI-BIC-AMT-20-20-30 — dégressif : point de départ et prorata en mois.
• BOFiP — BOI-BIC-AMT-10-30-30-10 — base amortissable : coût d’acquisition et frais accessoires.
• Légifrance — CGI, article 39, 4 — plafonds d’amortissement des véhicules de tourisme.
• BOFiP — BOI-BIC-AMT-20-40-50 — véhicules de tourisme : mécanique de la réintégration.
• Service-Public — Imposition des plus-values professionnelles (F33162) — court terme / long terme.
• Légifrance — CGI, article 151 septies — exonération des plus-values des petites entreprises : conditions et seuils.
• Impots.gouv.fr — Exonération des plus-values des petites entreprises — modalités pratiques.
• BOFiP — BOI-BNC-DECLA-10-20 — registre des immobilisations et des amortissements (BNC).
• Service-Public — Liasse fiscale du régime réel normal (R18655) — tableaux 2054 et 2055.
• Impots.gouv.fr — Déclaration n° 2033 — tableaux du réel simplifié.
• BOFiP — BOI-BIC-AMT-10-50-30 — amortissement minimal obligatoire (art. 39 B).
• Impots.gouv.fr — Déduction d’un ordinateur professionnel — usage des 3 ans pour l’informatique.